項目

一般營業人

零稅率

稅

項

計

算

營業人

銷售額x 5%=銷項稅額

銷售額 x 0%

非營業人

銷售額＝當期開立統一發票總額／1.05
銷項稅額＝銷售額 x 5%

稅額計算

銷項稅額－(可扣抵進項稅額＋留抵稅額)
 ＞０→應納稅額　＜０→留抵稅額

申報

期限

以每二個月為一期分別於每年1、3、5、7、9、11月之15日前申報(無論有無銷售額，均應向主管稽徵機關申報)

得申請以每月為一期申報

申

報

文

件

檢

送

文

件

1、統一發票購買證。

2、原購買之統一發票(空白發票須撕角)。

3、統一發票明細表。

4、銷售額與稅額申報書。

5、營業稅繳款書。

6、可扣抵之進項憑證。

同左

外

銷

證

明

文

件

無

1、零稅率銷售額清單。

2、貨物外銷：統一發票收執聯。

3、勞務外銷：結匯證實書、水單。

4、科學園區、免稅出口區、保稅工廠等：統一發票扣抵聯。

5、國際運輸：國外客貨收入清單或銷售契約影本。

6、修繕國際運輸用之船舶等：出口 報單或修繕契約影本等。

裝

訂

1、按憑證類別及固定資產、進貨費用等分月分別

      裝冊編號。
2、每冊裝訂100張，編號自00~99。

同左

申報方式

營業額

課稅所得計稅

繳納稅款

書面審查

限全年營業收入三仟萬元以下

申報純利按擴大書面審核標準純益率計算，一般為6%

例：營業收入30,000,000×6%=1,800,000

自行計算繳納 1,800,000×17%=306,000元

申報查帳

全年營業收入三仟萬以上

就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後，接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。

申報後由國稅局查帳決定增補稅款

稅務簽證

全年營業收入三仟萬以上

1. 平時記帳有經過專業人員輔導，己經有較 詳細成本記錄，收支正確。

2. 憑證可供查對。

3. 每年結算，必須委託會計師簽證做成簽證 報告書及備有查核記錄。

4. 公司內部訂有監控商品含材料【進銷存】及人事等管理制度。

由國稅局向會計師抽閱簽證報告書審核

種　類

稅率

一般稅額計算

百分之５

特

種

稅

額

計

算

金融業

銀行業、保險業、信託投資業、證券業、短期票券業、典當業

專屬主業

百分之２

非專屬主業

百分之５

保險業之再保費收入

百分之１

特種飲食業

夜總會、有娛樂節目之餐飲業

百分之１５

酒家及有女性陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等

百分之２５

核定課徵

小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人

百分之１

農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人

百分之１

種類

稅率或稅額

備註

銀錢收據

千分之４

押標金收據為千分之１

承攬契據

千分之１

典賣、讓受及分割不動產契據(向主管機關申請物權登記之契據)

千分之１

買賣動產契據

每件新台幣12元

種類

稅率

備註

住家用

百分之1.2, 百分之２, 百分之２

營業用

百分之３

非住家非營業用

百分之２

營業減半（自有直接供工廠使用）

百分之1.5